Большинство доходов физических лиц облагается по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.
Некоторые виды доходов освобождаются от налогообложения, например, государственные пособия, пенсии, алименты, гранты, стипендии. Освобождаются от налогов и доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
– если общая площадь одного (или нескольких) земельного участка, который находится на праве собственности физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» (максимальный размер 0,5 га; он может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз);
– если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации возложена на организации и индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями, которые признаны налоговыми агентами.
Отдельные категории налогоплательщиков обязаны самостоятельно задекларировать доход, подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог. Декларацию по налогу на доходы физических лиц должны представлять:
— индивидуальные предприниматели;
— нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой;
— лица, получившие доходы от продажи имущества в зависимости от срока владения;
— лица, получившие доход от ценных бумаг и др.;
— лица, получившие доход от сдачи имущества в аренду;
— лица, получившие выигрыши в сумме до 15 тысяч рублей;
— лица, получившие в дар имущество и др. не от близких родственников.
Подать декларацию 3-НДФЛ можно одним из способов:
– через Личный кабинет налогоплательщика;
– в налоговую инспекцию по месту регистрации;
– в любое подразделение МФЦ;
– почтовым отправлением.
Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. 15 июля – срок уплаты налога, исчисленного и отраженного налогоплательщиком в налоговой декларации.
